Стандартная система
Налогообложение в Швейцарии построено на прогрессивной системе и формируется на трех уровнях – федеральном, кантональном и муниципальном. Для резидентов Швейцарии применяется три основных категории налогов: на трудовой доход (на зарплату), на прочие доходы физических лиц (дивиденды, проценты, прирост капитала, арендный доход), и налог на богатство, начисляемый на оценочную стоимость чистых активов.
Налог на богатство формируется только на кантональном и муниципальном уровнях. Ставки федерального налога фиксированы для всей территории Швейцарии, а ставки кантональных и муниципальных налогов разнятся.
Максимальные ставки налога на трудовой доход достигают 51,5% – в кантоне Цюрих, 55,6% – в кантоне Во, 56,6% – в кантоне Женева, 58,8% – в кантоне Тичино. Максимальные ставки налога на прочие доходы физических лиц достигают 33,6% – в кантоне Цюрих, 37,85% – в кантоне Во, 43,8% – в кантоне Женева, 41,65% – в кантоне Тичино. Максимальные ставки налога на богатство достигают 4,34% в кантоне Цюрих, 4,29% – в кантоне Во, 5,4% – в кантоне Женева, 5,25% – в кантоне Тичино.
Особый режим
В 21 из 26 швейцарских кантонах действует паушальная система налогообложения с фиксированной суммой ежегодных налоговых платежей. Эта сумма определяется на основании ежегодных расходов домохозяйства и согласовывается в индивидуальном порядке. До 2016 года определение объема ежегодных платежей по паушальной системе осуществлялось на кантональном и муниципальном уровне. С 2016 года сумма паушального налога включает обязательную составляющую федерального налога.
На нашей практике с 2016 года минимальная сумма паушального налога для граждан РФ, предложенная властями, составляла 450,000 франков в год. Преимущества паушального режима становятся очевидными при наличии чистых активов на сумму свыше 10,000,000 франков, либо при годовом доходе, превышающем 800,000 франков.
Оформление налогового резидентства
Оформление резидентства по стандартной системе налогообложения требует первоначального получения ВНЖ. Наиболее распространенные основания для выдачи швейцарского ВНЖ гражданам России включают трудоустройство по найму сотрудников, обладающих выдающимися навыками, обучение в швейцарских учебных заведениях, медицинские показания при необходимости прохождения лечения, а также брак с гражданином Швейцарии.
При оформлении налогового резидентства по паушальной системе соответствующее соглашение с властями служит основанием для выдачи ВНЖ.
Помимо оформления необходимых документов, переход в налоговое резидентство Швейцарии требует структурирования владения и управления активами таким образом, чтобы смена резидентства не повлекла за собой возникновения дополнительных налоговых обязательств.
Компания Аркендум сотрудничает с аккредитованными швейцарскими адвокатами и способствует оформлению швейцарского ВНЖ и налогового резидентства, а также оказывает услуги по структурированию активов и планированию смены налогового резидентства.
Бесплатная консультация эксперта
