ОЭСР, Еврокомиссия и Европарламент против инвестиционных программ гражданства и ВНЖ

В феврале 2018 ОЭСР выпустила консультационный документ на тему использования программ гражданства и резидентства за инвестиции для уклонения от автоматического обмена банковской информацией. Более 20 представителей профессионального сообщества, включая крупные международные аудиторские компании, юридические фирмы, представители банковской сферы и государственные органы дали свои комментарии к этому документу.

Многие эксперты обозначали, что злоупотребления такими программами действительно возможны. Для этого клиенты банков должны сознательно ввести банк в заблуждение, обозначив недостоверную информацию о стране своего налогового резидентства в форме самостоятельной сертификации. В таком случае информация в рамках автоматического обмена будет направлена не в ту юрисдикцию, где человек фактически является резидентом. Комментарии профессионального сообщества, направленные в адрес ОЭСР, были опубликованы в апреле 2018.

Летом 2018 года Вера Юрова, Еврокомиссар по вопросам юстиции, неоднократно высказывалась против программ гражданства и ВНЖ для инвесторов. А в октябре 2018 Европарламент выпустил свой доклад на тему программ гражданства и резидентства через инвестиции, в котором рассмотрел различные проблемы, которые, по мнению Европарламента, проистекают из таких программ. В частности, доклад рассматривает возможность злоупотребления такими программами для целей избегания автоматического обмена банковской информацией и для уклонения от уплаты налогов. В этой части доклада, во многом, повторяются тезисы, озвученные ранее в консультационном документе ОЭСР.

Вся Европа в группе риска?

Во вступительной части отчета Европарламента говорится, что лишь в 10 странах ЕС нет действующих программ резидентства для иностранных инвесторов. В этот список вошли Австрия, Бельгия, Дания, Финляндия, Германия, Венгрия, Польша, Словакия, Словения и Швеция. Это утверждение указывает на неполное погружение в тему составителями доклада. Так в Австрии есть программа получения ВНЖ для финансово независимых лиц, ограниченное ежегодной квотой в 300 заявлений, но по сути являющаяся программой для инвесторов. В Словакии и Словении существуют возможности по получению ВНЖ при открытии компании, что можно сравнить с рядом «программ», рассмотренных в докладе. В Германии тоже есть возможность оформления ВНЖ для предпринимателей, которые по сути являются ВНЖ для инвесторов.

В докладе также говорится о программе гражданства Румынии. Но речь не о получении гражданства на основании фиктивного права крови, а о натурализации после 8 лет проживания в стране, при условии осуществления инвестиции в сумме от 1 миллиона евро. Требования этой «программы» намного более жесткие, чем натурализация в Португалии или Греции в рамках программы «золотой визы», а также чем к стандартной процедуре натурализации в ряде стран Евросоюза.

Мальта под ударом

В докладе Европарламента особое внимание уделяется Мальте. Мальтийская Программа Индивидуального Инвестора была запущена в 2013 году и вызвала острую критику со стороны Еврокомиссии. В январе 2014 года программу обсуждали в Европарламенте и открыто ссылались на неё, как на продажу гражданства. В конце января 2014 премьер-министр Мальты Джозеф Мускат в рамках пресс-конференции выступил с заявлением о том, что Европейская Комиссия одобрила Программу Индивидуального Инвестора при условии установления требования по проживанию. Согласно этому требованию, гражданство даётся только лицам, проживавшим в стране в течение года, предшествующего получению гражданства.

В ноябре 2017 Европарламент выпустил резолюцию, требующую от Мальты строгого соблюдения законодательства ЕС в сфере борьбы с легализацией преступных доходов. Европарламент дополнительно обозначил мальтийским властям свою озабоченность тем, выполняется ли требование по проживанию в стране в течение года перед предоставлением гражданства. В марте 2018 был арестован бывший председатель правления банка Pilatus, которому были предъявлены обвинения в нарушение анти-Иранских санкций, а также в вовлеченности в коррупционные схемы, связанные с программой гражданства.

Мальтийская программа остаётся под повышенным вниманием со стороны Европарламента и ОЭСР. Дополнительное давление на Мальту оказывается со стороны США из-за наличия безвизового режима. Власти США опасаются, что мальтийская программа гражданства может открыть доступ в страну лицам, которые не смогли бы получить американскую визу.

Особое внимание к низконалоговым юрисдикциям

В качестве особой группы риска выделены страны, предлагающие специальные режимы налогового резидентства, либо применяющие низкие ставки налогов безотносительно особых режимов. В группу риска вошли Кипр, Мальта, Ирландия и Великобритания с режимами налогового резидентства без домициля, Италия с паушальным режимом налогообложения, а также Эстония и Болгария, где применяются низкие ставки налогообложения доходов физических лиц.

В этой части доклада также есть некоторые неточности. Про итальянский паушальный режим сказано, что помимо 100,000 евро в год на главу семейства, налогообложению в сумме 25,000 евро в год подлежат все члены семьи, проживающие с ним. Однако, это заявление верно только в отношении совершеннолетних членов семьи, а также несовершеннолетних детей, имеющих в собственности активы, приносящие доход. В частности, это могут быть доли в компаниях, либо недвижимость, сдаваемая в аренду.

Про кипрский режим резидентства без домициля говорится, что он даёт освобождение от налогов на доходы от зарубежных источников, а дивиденды, проценты и арендный доход (пассивный доход) не подлежат налогообложению. Это не соответствует действительности. Режим налогообложения без домициля освобождает от уплаты сбора на нужды обороны на пассивный доход. Пассивным доходом признаются дивиденды, прирост капитала от сделок с ценными бумагами, а также процентный доход, удельный вес которого в общей структуре доходов не является превалирующим. Если удельный вес процентного дохода (купон по облигациям и проценты по банковским вкладам и депозитам) является превалирующим, такой доход подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц по прогрессивной шкале, с максимальной ставкой в 35%. Арендный доход также подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц по прогрессивной шкале. Однако в отношении арендного дохода действует налоговый вычет в 20%.

Применение особых режимов налогового резидентства подразумевает исполнение определенных дополнительных требований, включая требование по минимальному сроку пребывания в стране. В случаях, когда этот срок меньше 183 дней в году, действуют дополнительные требования, ограничивающие время пребывания в любой другой стране мира. Без этого местные власти не будут выдавать идентификатор налогоплательщика. Таким образом, использовать такие режимы для избегания автоматического обмена банковской информацией на практике сложно реализуемо, хотя и даёт дополнительную гибкость тем, кто настроен на намеренное злоупотребление.

Другие претензии

Многие претензии к программам гражданства и ВНЖ для инвесторов сводятся к тому, что у соискателей на получение документов в рамках этих программ нет намерения по фактическому проживанию в этих странах. А это в свою очередь обозначает, что страны, выдающие такие документы инвесторам, не получают выгоды от этих программ в долгосрочной перспективе. В частности, противники этих программ указывают на то, что эти документы используются для проживания в других странах ЕС, а страна, выдавшая документы, не получает дополнительных налоговых поступлений от новых граждан или резидентов.

Но эта позиция не учитывает налоговых поступлений как минимум по налогу на недвижимое имущество, а также на различные официальные сборы и пошлины, которые поступают в бюджет. Кроме того, если эти документы действительно используются для проживания или проведения длительного времени в других странах ЕС, то выгоду получают такие страны. Во многих странах, практикующих программы гражданства или ВНЖ для инвесторов, есть требования по безвозмездному взносу в бюджет, а также, зачастую есть требования по покупке недвижимости на первичном рынке. В этом случае в бюджет также идут поступления от НДС. Объем таких разовых поступлений сопоставим с налоговыми поступлениями по НДФЛ за несколько лет от большинства постоянных жителей страны.

Отдельно упор делается на неготовность стран, выдающих ВНЖ или гражданство за инвестиции, принимать у себя беженцев. Это особо ярко демонстрирует общественное неравенство, которое культивируется за счет этих программ. При этом население большинства стран ЕС без энтузиазма воспринимает потоки беженцев в свои страны. А сами беженцы в большинстве своём нацелены оказаться в наиболее обеспеченных странах, таких как Германия и Швеция, и сами не стремятся на Кипр, на Мальту, или в Португалию.

Разумные претензии

Противники программ гражданства и ВНЖ также указывают на вполне реальные проблемы, которые могут возникать в результате внедрения таких программ. В первую очередь это касается цен на недвижимость. Спрос на недвижимость со стороны зарубежных инвесторов влечет за собой рост цен. В результате для местного населения цены на недвижимость становятся недоступными, а это провоцирует рост социальной напряженности. Кроме того, на рынке недвижимости могут надуваться пузыри, а в случае отмены таких программ, обвал цен может повлечь за собой экономический кризис. Также, бурный рост рынка недвижимости влечет за собой голландскую болезнь. В сфере недвижимости начинает работать слишком большое количество людей, в то время как в других отраслях начинается кадровый дефицит. Странам, практикующим такие программы, необходимо помнить об этих рисках.

Конфликты интересов

В докладе Европарламента несколько раз упоминается тот факт, что некоторые частные компании одновременно являются консультантами правительства по программам гражданства и ВНЖ для инвесторов, и аккредитованным агентами по таким программам. У этих компаний возникает очевидный конфликт интересов, а также возможность искусственного создания монопольного положения на рынке. Одна из рекомендаций, приведенных в докладе Европарламента, сводится к тому, что роли консультантов правительства и агентов, работающих с соискателями на получение документов, необходимо разделять.

Если эта рекомендация будет принята к исполнению, последует существенный передел рынка консультационных услуг в сфере программ гражданства и резидентства за инвестиции. Не исключено, что появление доклада Европарламента произошло при поддержке участников рынка, заинтересованных в таком переделе. Однако сам факт появления консультационного документа ОЭСР, последующего внимания к теме со стороны Еврокомиссии, и дальнейшая публикация отчета Европарламента свидетельствуют о том, что данные программы будут оставаться в центре внимания и в ближайшее время может появиться унифицированный подход к их регулированию.