Изменение правил игры для офшоров – всерьёз и надолго

В Марте 2019 ЕС расширил чёрный список офшоров – государств, которые не принимают достаточно эффективных мер и усилий для борьбы с отмыванием денег. Перечень расширился в 3 раза – с 5 до 15 юрисдикций. К Американским Виргинским Островам, Американскому Самоа, Тринидаду и Тобаго, Самоа и Гуаму добавились Аруба, Барбадос, Белиз, Бермудские острова, Вануату, Доминика, Маршалловы Острова, Объединённые Арабские Эмираты, Оман и Фиджи.

При этом Еврокомиссия подчеркнула, что провела оценку деятельности 92 государств, в частности на предмет налоговой прозрачности и соответствие их законодательства и налоговых режимов международным стандартам. Законодательные требования об экономическом присутствии (т.н. substance), принятые в ранее популярных «классических» офшорных юрисдикциях, очевидно, удовлетворили европейских проверяющих. Попадание в чёрный список некоторых юрисдикций будет иметь наиболее сильное влияние на международный деловой ландшафт.

Закат “интеллектуальных схем”

Белиз долгое время был одной из самых востребованных и часто используемых юрисдикций в вопросах интеллектуальной собственности. В этой центральноамериканской стране действовало особое законодательство по защите прав на интеллектуальную собственность, а офшорная система налогообложения позволяла минимизировать налоговую нагрузку на доходы от интеллектуальной собственности. Такой подход к налоговому планированию в современных реалиях классифицируется как «агрессивное налоговое планирование».

Борьба с перераспределением финансовых потоков от объектов интеллектуальной собственности и выводом прибыли в низконалоговые или безналоговые юрисдикции была и остаётся важной задачей налоговых органов различных стран. Результатом этой борьбы уже стала отмена особых налоговых режимов на интеллектуальную собственность в некоторых юрисдикциях, таких как Люксембург, и ужесточение требований к применению особых режимов в других юрисдикциях, таких как Кипр. Государственное регулирование и контроль стали обязательным требованием, чтобы юрисдикция не попала в чёрные списки.

Включение в чёрный список ЕС Белиза после глобального ужесточения регулирования в сфере интеллектуальной собственности приведёт к отказу в использовании международным бизнесом этой юрисдикции для целей налогового планирования в сфере интеллектуальной собственности. Новые решения будут требовать исполнения большого количества дополнительных условий, включая обеспечение реального экономического присутствия, а также обоснование целесообразности выбора конкретной юрисдикции, которое не может заключаться только лишь в оптимизации налоговой нагрузки. Исполнение таких требований повлечёт за собой большую прозрачность международного бизнеса и ограничит возможности по злоупотреблениям.

Восточной сказочке конец

Попадание в чёрный список ОАЭ будет иметь серьёзные последствия для международного бизнеса, в особенности в сфере международной торговли. Дубай и Рас-эль-Хаима обеспечивали международному бизнесу привлекательные условия благодаря нулевому налогообложению международных доходов в большинстве сфер деятельности, а также благодаря обеспечению конфиденциальности. Власти эмиратов и местные финансовые учреждения очень неохотно участвовали в международном обмене информацией. Это делало ОАЭ привлекательным направлением для регистрации компаний, ведущих международную деятельность и позволяло использовать различные инструменты налоговой оптимизации, включая трансфертное ценообразование.

Отсутствие в ОАЭ налога на доходы физических лиц, простота оформления ВНЖ и минимальные требования для сохранения и продления ВНЖ также делали эту юрисдикцию популярной в налоговом планировании физических лиц. Наличие в собственности компании, зарегистрированной и ведущей деятельность в ОАЭ, служило дополнительным обоснованием для признания фактического резиденства физического лица для целей налогообложения в ОАЭ, поскольку представлялось как центр экономических интересов.

Несмотря на то, что банки прекрасно знают о возможностях для злоупотреблений, открывающихся для их клиентов в ОАЭ, они готовы были закрывать на это глаза. Для этого клиенту необходимо было предоставлять определённый набор документов и самостоятельно заявлять о своём резидентстве в ОАЭ. Включение ОАЭ в чёрный список ЕС изменит эту ситуацию, поскольку любой клиент, заявляющий своё резидентство в ОАЭ, автоматически будет требовать более тщательной проверки со стороны банков.

Что касается использования компаний из ОАЭ международным бизнесом – включение страны в чёрный список ЕС также осложнит эту практику. Компаниям, выбирающим эту юрисдикцию, придётся подтверждать наличие реального экономического присутствия в стране, а также обосновывать выбор юрисдикции иными причинами, чем оптимизация налоговой нагрузки. Безусловно, такие обоснования можно найти, но стоимость ведения бизнеса через юрисдикцию ОАЭ существенно возрастёт, и эта возможность останется целесообразной только для компаний с большими оборотами.

На практике включение ОАЭ в чёрный список выглядит как элемент международного давления на эту арабскую страну с целью увеличения прозрачности и активного вовлечения её в международный обмен налоговой и финансовой информацией. Под этим давлением будут приняты необходимые законы и ОАЭ будут исключены из чёрного списка. Однако, это потребует ужесточения регулирования как в сфере бизнеса, так и в вопросах резидентства физических лиц для целей налогового резидентства, а также в сфере международного обмена информацией.

Кто-то теряет, а кто-то находит

Наличие жёстких требований по обеспечению реального экономического присутствия, а также по дополнительным обоснованиям для выбора той или иной юрисдикции, снизит популярность экзотических направлений, таких как страны карибского бассейна или ОАЭ. Их преимущества перед другими юрисдикциями не будут столь очевидными. В выигрыше окажутся страны ЕС с привлекательными системами налогообложения, включая Ирландию, Нидерланды, Люксембург, Мальту, Кипр, Болгарию, в которые будет перемещаться международный бизнес в рамках налогового планирования. Не входящая в ЕС Швейцария и планирующая выйти из ЕС Великобритания сохранят свою популярность. В Азии международные компании будут выбирать Сингапур и Гонконг.

Бенефициарам компаний придётся планировать своё налоговое резидентство, а также свои передвижения по миру с учётом нюансов местного законодательства разных стран, включая законодательство о Контролируемых Иностранных Компаниях. В некоторых случаях им придётся ограничивать личное вовлечение в управление бизнесом, ведь в соответствии с законодательством о Контролируемых Иностранных Компаниях у бизнеса могут возникать налоговые обязательства в стране проживания или нахождения их контролирующего лица. Непродуманные действия конечных бенефициаров могут свести на нет все возможные выгоды от выстраивания международных структур владения и управления бизнесом, отвечающих современным требованиям.