Из огня да в полымя – почему миграция бизнеса с Кипра в ОАЭ не имеет смысла

За последний год ясно наблюдается тенденция по релокации бизнеса с Кипра в ОАЭ. В большинстве случаев на деле это обозначает исключительно смену юрисдикции регистрации компании, но не фактический переезд кого-либо из сотрудников и прочие аспекты реального переезда. Зачастую такие компании не осуществляют какой-либо деятельности на Кипре, а используются в качестве элементов международного структурирования бизнеса и исполняют ограниченные функции. Как правило, кипрские компании играют роль центра прибыли, которая облагается налогами по сравнительно низкой ставке до 12,5%, в то время как расходы концентрируются на компаниях в юрисдикциях с высокими ставками налогов.

Вот раньше были времена…

Такая практика получила очень широкое распространение и применялась в бизнесе на протяжении многих лет. При этом не возникало нарушений действовавшего законодательства. Это стало одной из причин возникновения плана BEPS от ОЭСР, нацеленного на искоренение практик, позволяющих концентрировать прибыль в низконалоговых юрисдикциях, в то время как фактический источник такой прибыли может находиться в стране с высокой налоговой нагрузкой. Последствиями внедрения плана BEPS стало возникновение законодательства о реальном экономическом присутствии, т.н. economic substance, а также законодательного ограничения трансфертного ценообразования в тех странах, где ранее оно допускалось.

Мы будем жить теперь по-новому

Несмотря на отсутствие прямого запрета на трансфертное ценообразование, с середины 2017 года на Кипре появились дополнительные обязательства по подтверждению соответствия рыночным условиям сделок между аффилированными компаниями. Компании обязаны предоставлять соответствующий отчет налоговым органам. По существу это и стало инструментом борьбы с трансфертным ценообразованием и искусственным созданием центра прибыли на Кипре. В апреле 2019 года был разработан и внесен на рассмотрение законопроект о трансфертном ценообразовании. Законопроект основан на руководящих принципах ОЭСР и призван строго регулировать трансфертное ценообразование на Кипре. Закон должен вступить в силу до конца 2019 года и будет иметь обратную силу и действовать с 1 января 2019.

Также на Кипре ужесточился контроль за реальным экономическим присутствием компаний в стране. Оно выражается в наличии офиса и сотрудников, которые вовлечены в текущую деятельность компании. При этом такие сотрудники не должны быть лишь исполнителями решений, которые принимаются за пределами Кипра. В офисе должны быть сотрудники руководящего состава, имеющие необходимую компетенцию в сфере деятельности компании и наделенные полномочиями по принятию самостоятельных управленческих решений.

Соответствие этим требованиям необходимо для обслуживания в местных банках, а также для подтверждения права на применение различных льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Фактически, неспособность исполнять эти условия ведет к невозможности осуществления деятельности и может парализовать ведение бизнеса всей группой, в которую входит кипрская компания. При неполном исполнении этих требований возникают риски доначисления налогов в других странах в соответствии с их законодательством о Контролируемых Иностранных Компаниях, что нивелирует возможную выгоду от использования кипрских структур.

После визита на Кипр в мае 2018 представителя Министерства Финансов США Маршалла Биллингсли, кипрские банки начали отказывать в обслуживании нерезидентам. Кипрские компании, принадлежащие иностранцам и не имеющие реального экономического присутствия на Кипре, уже имели проблемы с благонадежностью с точки зрения банков, в связи с чем рисковали блокировкой и закрытием счетов в любой момент. После мая 2018 ситуация для таких компаний усугубилась и ведение какой-либо деятельности для них оказалось затруднено или полностью заблокировано.

Злые вы, уйду я от вас

Оказавшись в некомфортных условиях, бизнес начал искать варианты решения возникших трудностей. Кто-то озаботился соответствию новым требованиям и открыл полноценный офис на Кипр, перевез на остров ключевых сотрудников и нанял местных жителей для исполнительских функций. Кто-то реструктурировал бизнес и внедрил другие решения по оптимизации налоговой нагрузке и защите активов. Некоторые предпочли не подстраиваться под изменившийся мир и отправились на поиски старых условий. Многие, выбравшие этот путь, устремились в ОАЭ.

ОАЭ предлагает привлекательные налоговые режимы для международного бизнеса, включая классические офшорные компании в особых зонах, в т.ч. в эмирате Рас-Эль-Хайма. При этом ОАЭ долгое время оставались в стороне от глобальных процессов в банковской сфере, связанных с международным обменом информацией. А отсутствие налога на доходы физических лиц открывает большие возможности по планированию и оптимизации персональной налоговой нагрузки владельцев бизнеса.

Многие воспринимают ОАЭ как один из последних оплотов привычного им мира, в котором продолжают действовать старые правила. Решение о переводе бизнеса в ОАЭ продиктовано этим восприятием, а также нежеланием или неготовностью признать, что мир изменился и больше не будет прежним. Отказываясь соблюдать новые правила игры, страна рискует быть исключенной из глобальных экономических процессов. Это может выражаться в международных санкциях, включении в различные черные списки и т.д.

И ты, Брут?

ОАЭ прекрасно понимают ситуацию и постепенно сдают позиции «островка стабильности, где можно жить по-старому». В июле 2019 в ОАЭ вступил в силу т.н. страновой отчет (country by country reporting) для транснациональных компаний. Это особая форма отчетности для международных компаний, требуемая в соответствии с правилами плана BEPS ОЭСР, подтверждающая, что такие компании не создают искусственно центров прибыли в низконалоговых и безналоговых юрисдикциях. При этом ОАЭ уже участвуют в автоматическом обмене информацией. В 2018 году ОАЭ предоставило данные о финансовых счетах 41 стране. В 2020 году список стран, получающих информацию от ОАЭ, расширится до 65, включая Российскую Федерацию.

ОАЭ долгое время держались особняком и сопротивлялись изменениям глобальных правил ведения бизнеса. На протяжении 2016-2017 многие озвучивали сомнения в том, что ОАЭ действительно начнут передавать информацию в рамках автоматического обмена. Однако, обмен информацией произошел в 2018 году, а в 2019 арабское государство еще раз подтвердило на практике свою приверженность принципам ОЭСР. Сколько времени займет внедрение этих принципов повсеместно – вопрос открытый. Но то, что это рано или поздно произойдет – не вызывает сомнений. И те компании, которые хотели найти убежище в ОАЭ и покинули Кипр, столкнутся с теми же трудностями, от которых пытались уйти.