51-й штат – кто потеряет от вступления Пуэрто-Рико в состав США

Старейшая колония

Пуэрто-Рико была колонизирована испанцами в конце 15 – начале 16 века и перешла под контроль США после испано-американской войны в конце 19 века. Пуэрто-Рико является свободно ассоциированным государством с США, имея статус неинкорпорированной, организованной территории. Жители острова имеют гражданство США, но при этом ограничены в правах.

Так у Пуэрто-Рико нет полноценного представительства в конгрессе. Впрочем, в схожей ситуации находится и столица США, поскольку округ Колумбия не является штатом и тоже не имеет полноценного представительства в конгрессе. Но помимо представительства в конгрессе, у жителей Пуэрто-Рико также нет права голоса на президентских выборах.

Юридически остров не считается колонией, так как колонии были упразднены. Но есть так называемые зависимые территории. На практике Пуэрто-Рико является старейшей из существующих колоний, а инициатива по вхождению в состав США расценивается именно как деколонизация.

Карибский колорит

Территориально Пуэрто-Рико находится в карибском море. С конца 16 века и приблизительно до 30х годов 18 века на этой территории процветало пиратство. С 20го века здесь процветал офшорный бизнес. Но «золотой век» офшорного бизнеса на Карибах продлился меньше, чем «золотой век» пиратства. Антиофшорное законодательство в том или ином виде принимается во многих странах. В самих офшорных юрисдикциях ужесточается регулирование, а банковское обслуживание офшорных компаний сопрягается со строгими проверками и процедурами compliance. Все это приводит к сокращению использования офшорных компаний и поиску альтернативных решений по налоговой оптимизации.

Пуэрто-Рико нельзя отнести к «классическим» офшорным юрисдикциям, таким как Каймановы Острова или Британские Виргинские Острова, расположенные на Карибах. До 2012 года налоговый режим в Пуэрто-Рико был далек от офшорного. Но после принятия в законов 20 и 22 (Act 20 and Act 22), вводящих льготные налоговые ставки, Пуэрто-Рико занял свои конкурентные ниши.

Лучше, чем офшор

Благодаря своему особому статусу, сравнительно низким ставкамкорпоративных налогов и отсутствию налогов по ряду доходов физических лиц, включая прирост капитала и дивиденды, Пуэрто-Рико предоставляла возможность налоговым резидентам США существенно снижать свою налоговую нагрузку. Налоговыми резидентами США являются все граждане, а также держатели Грин-карты, независимо от срока пребывания в стране в течение года. В соответствии с законодательством США, налоговые обязательства в стране возникают в отношении всех доходов, получаемых физическим лицом по всему миру.

Таким образом, cруктурирование бизнеса организуется с учетом создания центра накопления прибыли в пуэрто-риканской компании, что позволяет резидентам США не облагать налогами нераспределенную прибыль, аккумулированную в Пуэрто-Рико. Смена фактического и налогового резидентства на Пуэрто-Рико и дальнейшее распределение накопленной прибыли в виде дивидендов позволяет гражданам США получить доход, не подлежащий налогообложению. В следующем отчетном периоде можно возвращаться в США и свободно пользоваться полученным доходом.

Для граждан США Пуэрто-Рико открывает те же возможности, что и классические офшорные юрисдикции для граждан других стран. При этом применение офшорных юрисдикций в рамках налогового планирования недоступно для граждан США из-за особенностей американского налогового законодательства. Для американцев Пуэрто-Рико лучше любого офшора, поскольку позволяет оптимизировать персональные налоги законным образом, в то время как офшорные юрисдикции дают возможность по оптимизации только корпоративных налогов.

Временное резидентство в Пуэрто-Рико также может использоваться для передачи активов детям. У многих обеспеченных семей со всего мира дети имеют гражданство США. Поскольку в США гражданство выдается по факту рождения в стране, США традиционно является популярным направлением медицинского туризма. Передача детям накопленного семейного богатства автоматически влечет за собой возникновение налоговых обязательств в США, поскольку все граждане США по умолчанию являются американскими налоговыми резидентами.

При наследовании семейных капиталов ставка налога на наследство может превышать 40%. Однако эти капиталы можно завести на принадлежащую детям пуэрто-риканскую компанию, создав налоговую нагрузку в 4%, а дальше распределить эти деньги в качестве дивидендов, не подлежащих дальнейшему налогообложению.

Вот и сказочке конец?

Согласно итогам прошлогоднего референдума, жители Пуэрто-Рико почти единогласно поддержали идею о вхождении Пуэрто-Рико в состав США в качестве 51го штата. Соответствующий законопроект был внесен в конгресс 28 июня 2018. В случае принятия закона, Пуэрто-Рико обретет статус штата США уже к 2021 году. Этому будет предшествовать отмена действующих сейчас законов в отношении Пуэрто-Рико. Таким образом, появившаяся лишь в 2012 году лазейка, позволяющая гражданам США воспользоваться всеми выгодами офшорного налогообложения, может закрыться спустя неполные 9 лет.

Обеспеченные американцы, планировавшие оптимизировать свои налоги через Пуэрто-Рико, рискуют потерять возможную выгоду в случае появления 51го штата США. В таком случае мы прогнозируем рост числа отказов от гражданства США со стороны наиболее обеспеченных граждан и их переход в гражданство стран, предлагающих гражданство в обмен на инвестиции, таких как Кипр, Мальта, Сент-Китс и Невис и другие карибские республики.

Кого еще затронут изменения?

Принятые законы в Пуэрто-Рико в 2012 году создали привлекательную нишу в сфере международной офшорной банковской деятельности. Одним из нововведений стало появление особой организационно-правовой формы компаний, именуемой Международной Финансовой Организацией (International Financial Entity), которая по сути является банковской структурой.

Эти банковские структуры находятся в политически и экономически стабильной юрисдикции США, что выгодно отличает их от офшорных банков в карибских республиках. Поскольку США не присоединились к международному соглашению об автоматическом обмене банковской информацией, у пуэрто-риканских банков не возникает обязательств по автоматическому обмену. Однако в вопросах обмена информацией США действует на основании двухсторонних соглашений, подписанных со 113 странами. Но поскольку Пуэрто-Рико является лишь зависимой территорией, а не одним из штатов США, действие двухсторонних соглашений не распространяется на пуэрто-риканские банки.

Таким образом, пуэрто-риканские банки давали легальную возможность уйти от автоматического обмена информацией и избежать такого обмена в рамках двухсторонних соглашений. Для тех, кому есть что скрывать, это было безусловным преимуществом пуэрто-риканских банков над остальными американскими банками. Благодаря этому обстоятельству только за прошлый год в Пуэрто-Рико было открыто 18 новых Международных Финансовых Организаций, доводя их общее количество до 44. Обретение Пуэрто-Рико статуса штата США закроет эту лазейку для международного офшорного банкинга и для клиентов таких офшорных банков.

Очевидно, что вхождение Пуэрто-Рико в состав США создаст трудности для самых обеспеченных граждан. Кроме того, это приведет к потере островом той ниши, которую он занял в международном бизнесе. Таким образом, существуют все предпосылки для появления мощного лобби, противостоящего смене статуса Пуэрто-Рико. Время покажет на сколько оно окажется мощным и действенным.

Тем не менее для тех, кто собирался воспользоваться лазейкой для оптимизации американских налогов мы рекомендуем действовать максимально быстро и не рассчитывать на сохранение особых возможностей в Пуэрто-Рико. А для тех, кто рассматривает банки США и Пуэрто-Рико как инструмент обхода автоматического обмена информацией, мы рекомендуем рассмотреть возможности смены налогового резидентства для перенаправления этих информационных потоков в предпочтительное русло. Предлагаем обсудить возможные варианты на первичной бесплатной консультации с экспертами нашей компании.