Особенности национального аудита

4 мая 2018 вступили в силу поправки в Федеральный Закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и в Федеральный Закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В соответствии с ними аудитор обязан уведомить Росфинмониторинг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. 

До принятия этих поправок, в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности», аудитор должен был информировать об этом руководителя организации. И только в случае непринятия руководством компании надлежащих мер в течение 90 дней, аудитор должен был обращаться в Росфинмониторинг. Теперь же аудитор не только обязан обращаться напрямую в Росфинмониторинг, но и не может сообщать об этом руководителю аудируемой компании. Федеральный Закон №115-ФЗ накладывает прямой запрет на разглашение аудитором факта уведомления Росфинмониторинга.

Примечательно, что обращение аудитора в Росфинмониторинг не считается нарушением аудиторской тайны в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Более того, 30 июля 2018 был подписан закон, отменяющий аудиторскую тайну и исключающий такое понятие из налогового кодекса. Закон вступает в силу с 1 января 2019 года и позволяет налоговым органам требовать данные о налогоплательщике у аудиторов.

По действующему законодательству аудиторы обязаны предоставлять такую информацию только по запросу правоохранительных органов и судов. Но с 1 января 2019 они будут обязаны предоставлять такую информацию по первому требованию ФНС в десятидневный срок. При этом аудиторы имеют право уведомить лицо, в отношении которого поступил запрос, о факте его поступления.

Какая информация будет раскрываться?

В случае с ФНС, перечень необходимой информации и документов будет указан непосредственно в запросе. И если аудитор воспользуется своим правом уведомить о таком запросе своего клиента, то у компании будет ясность касательно передаваемой информации. А в случае с Росфинмониторингом все гораздо сложнее. Аудитор должен уведомлять «о наличии любых оснований полагать», что правонарушение может иметь место. Но нет никаких четких критериев для возникновения «оснований полагать».

С большой долей вероятности аудиторы предпочтут перестраховываться и раскрывать Росфинмониторингу максимальное количество информации. Их клиент не узнает о таком уведомлении.

Но если аудитор не подаст соответствующее уведомление, а позднее в рамках проверки станет известно о существующем нарушении, аудитор может понести ответственность за неисполнение своего обязательства по уведомлению Росфинмониторинга.

Логично предположить, что между различными государственными органами налажен информационный обмен. Соответственно информация, попадающая в Росфинмониторинг, может дальше быть передана в ФНС. Налоговые органы в таком случае будут знать, где и какие нарушения искать при назначении следующей проверки компании. Так что в результате принятых изменений в законодательство об аудиторской деятельности, государство фактически может получить в свое распоряжение большой штат бесплатных сотрудников, выявляющих возможные нарушения со стороны бизнеса. А это позволит увеличить поступления в бюджет без необходимости прикладывать особых дополнительных усилий.

Последствия

Принятые законодательные поправки в отношении аудиторской деятельности не способствуют созданию благоприятного инвестиционного климата. Компании, которые обязаны проводить ежегодный аудит в соответствии с законодательством, становятся заложниками ситуации. Аудит превращается в слабое звено, которое может стать источником утечки информации.

Некоторые компании, подлежащие обязательному аудиту на основании величины чистых активов свыше 60 миллионов рублей или годовой выручки свыше 400 миллионов рублей, прибегнут к дроблению бизнеса. Часть компаний будет сознательно игнорировать это обязательство и выплачивать штрафы, поскольку убытки от штрафов, по их оценке, будут меньше, чем потенциальные потери от утечки через аудитора. Также увеличится интерес к реструктуризации бизнеса и выведению центра прибыли за пределы РФ в другие юрисдикции, в которых не будет возникать «аудиторских рисков».

Компании, не имеющие обязательств по проведению аудита в силу закона, зачастую имеют такие обязательства перед банками кредиторами. Риск утечки информации через аудиторов может снизить интерес к кредитованию в российских банках, поскольку заемщики не смогут удовлетворять требования кредиторов. Либо аудит будет проводиться зарубежными аудиторами на уровне холдинговой компании за пределами России.

Сами аудиторы могут существенно сократить свою клиентскую базу, предпочитая не иметь дел с компаниями, входящими в «зону риска». Сокращение спроса на аудиторские услуги и возможное снижение уровня предложения повлекут за собой сокращения кадров в аудиторской сфере. Некоторые будут перквалифицироваться и устраиваться на работу по другой специальности. Другие будут устраиваться на государственную службу, включая ФНС и Росфинмониторинг. При этом будет определенное увеличение безработицы среди квалифицированных кадров, потерявших работу в аудиторских компаниях.

Что делать бизнесу?

Реформы законодательства в сфере аудита повлекут за собой ухудшение делового климата. В свою очередь это повысит интерес к мерам по защите бизнеса и оптимизации расходов, включая сокращение налоговых издержек. Привлечение аудиторов для разработки легальных решений в этой сфере становится высоко рисковым. В этой связи бизнес переключится на зарубежных консультантов, не имеющих обязательств перед российскими контрольными органами.

Но у большинства зарубежных консультантов нет необходимых навыков, касающихся российского законодательства и специфики налогового регулирования. Для этих целей компании все еще могут пользоваться услугами фирм, оказывающих услуги (не юридические) в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, такие как наша компания. Такие фирмы не попадают в сферу действия закона №115-ФЗ. Как долго просуществует такая лазейка, неизвестно. Поэтому желающим структурировать свои активы и не попасть под пристальное внимание «Большого Брата» не стоит с этим затягивать.